城镇土地使用税网上申报流程指南（2025版）

城镇土地使用税网上申报流程2025

　　根据国家税务总局2025年最新电子税务局操作规范，申报流程分为四个核心环节：

　　第一步，税源信息采集

　　纳税人需登录电子税务局，进入【财产和行为税税源采集及合并申报】模块，选择“城镇土地使用税”税种。系统自动关联纳税人名下土地权属信息，存在未登记土地，需手动录入土地坐落位置、权属证书编号、土地面积等基础数据。对于共有土地，需分别登记各权利人占用的面积比例。

　　第二步，应税信息维护

　　在税源明细表中，纳税人需确认土地用途、土地等级及适用税额标准。土地用途发生变更，需在变更界面填写新用途及生效日期，系统自动计算税额调整差额。

　　第三步，减免税申报

　　符合条件的纳税人可在此环节申请减免，需上传政策依据文件。系统根据土地用途、面积及减免期限自动计算减免金额，生成减免税明细附表。

　　第四步，申报表生成与提交

　　系统根据采集的税源信息自动生成《城镇土地使用税纳税申报表》，纳税人需核对计税依据、应纳税额等数据，确认无误后提交。申报成功后，系统即时反馈电子缴款书，纳税人可通过银联、第三方支付等方式完成税款缴纳。

城镇土地使用税的计税依据有哪些?

　　根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及配套法规，计税依据的确定遵循以下原则：

　　法定面积标准

　　以纳税人实际占用的土地面积为唯一计税依据，具体包括：

　　1. 经自然资源部门组织测定的土地面积;

　　2. 纳税人持有的《不动产权证书》记载的宗地面积;

　　3. 未取得权属证书的，按纳税人申报面积纳税，待发证后调整。

　　权属状态动态调整

　　土地权属发生转移或用途变更时，计税依据相应调整：

　　1. 纳税人终止土地使用的，需在电子税务局申报义务终止，系统自动截断纳税义务至权属转移当月;

　　2. 共有土地权利人增减的，按变更后各权利人实际占用面积重新核定计税依据。

　　特殊情形处理规则

　　1. 地下建筑用地：已取得地下土地使用权证的，按证书面积计税;未取得的，按垂直投影面积的50%计税;

　　2. 农、林、牧、渔业生产用地：直接用于种植、养殖的专业用地免征，但加工场地、办公用地需照章纳税。